Uutiset
19.11.2013: 2014 muutoksia elinkeinotulon ja voitonjaon verotukseen.
Hallitus esittää eduskunnalle päätettäväksi (He185/2013) muutoksista yhteisöverokantaan, pääomantuloveron progressioon sekä elinkeinotoiminnan, osinkotulon ja vapaan oman pääoman rahastosta tapahtuvan varojenjaon verotukseen.
Voimaantulo
Muutokset on tarkoitettu tulemaan voimaan vuoden 2014 alusta ja ne koskisivat pääsääntöisesti vuodelta 2014 toimitettavaa verotusta jäljempänä mainittua SVOP - rahastopalautusta, jota koskeva muutos astuu voimaan vuoden 2016 alusta.
Lausunnolla olleesta valtiovarainministeriön esitysluonnoksesta poiketen hallitus ei esitä muutoksia pitkäaikaisen irtaimen käyttöomaisuuden poistoihin. Hallitus ei esitä tässä yhteydessä myöskään muutoksia osuuskunnan jäsenen verotukseen.
Osakeyhtiölaissa tarkoitettua varojenjakoa vapaan oman pääoman rahastosta pidettäisiin tietyissä tilanteissa verotuksessa osinkona. Listaamattoman yhtiön varojenjako vapaan oman pääoman rahastosta rinnastettaisiin kuitenkin luovutukseen, jos yhtiö palauttaisi osakkeenomistajalle hänen tekemänsä pääomasijoituksen kymmenen vuoden kuluessa sijoituksen tekemisestä.
Yhteisöverokanta
Esityksessä ehdotetaan, että yhteisöverokantaa alennettaisiin 4,5 prosenttiyksiköllä 20 prosenttiin. Yhteisöverokannan alentaminen koskisi osakeyhtiöiden lisäksi myös muita yhteisöjä kuten osuus-kuntia.
Voimaantulosäännöksen poikkeuksen mukaan verovuonna 2014 sovellettaisiin 24,5 prosentin yhteisöverokantaa, jos yhtiön tilikautta on muutettu sinä päivänä, jolloin hallitus päätti yhteisöverokannan alentamisesta tai sen jälkeen.
Edustusmenot
Edustusmenot olisivat elinkeinotoiminnan tulosta laskettaessa kokonaan vähennyskelvottomia menoja. Nykyisin elinkeinotoiminnan tulon hankkimisesta ja säilyttämisestä johtuneista edustusmenoista voi vähentää 50 prosenttia.
T&K- lisävähennyksen soveltamisajan lyhentäminen
Tutkimus- ja kehittämistoiminnan lisävähennyksestä annetun lain (992/2012) soveltamisaikaa esitetään lyhennettäväksi siten, ettei lakia sovellettaisi verovuonna 2015.
Tuotannollisten investointien korotettujen poistojen soveltamisajan lyhentäminen
Tuotannollisten investointien korotettuja poistoja koskevan lain soveltamisaikaa esitetään lyhennettäväksi siten, ettei lakia sovellettaisi verovuonna 2015.
Korkomenojen vähennysoikeuden rajoitus
Yhteisöjen, avointen yhtiöiden ja kommandiittiyhtiöiden korkovähennysoikeutta ehdotetaan rajoitettavaksi lisää muuttamalla prosenttimäärää, joka lasketaan oikaistusta elinkeinotoiminnan tuloksesta. Nykyisen lain mukaan nettokorkomenot eivät ole vähennyskelpoisia, jos ne ylittävät 30 prosenttia oikaistusta elinkeinotoiminnan tuloksesta. Prosenttimäärä ehdotetaan muutettavaksi 30 prosentista 25 prosenttiin.
Pääomatulojen veroprosentti
Esityksessä ehdotetaan pääomatuloveron progression (30 %-32 %) euromääräistä rajaa laskettavaksi 40 000 euroon nykyisestä 50.000 eurosta.
Luonnollisen henkilön listatusta yhtiöstä saadut osingot
Luonnollisen henkilön saamasta listatun yhtiön jakamasta osingosta 85 prosenttia olisi veronalaista pääomatuloa.
Luonnollisen henkilön listaamattomasta yhtiöstä saamien osinkojen verotus
Listaamattoman yhtiön jakamasta osingosta olisi 25 prosenttia veronalaista pääomatuloa siltä osin kuin osingon määrä vastaisi osakkeen matemaattiselle arvolle laskettua kahdeksan prosentin vuotuista tuottoa, kuitenkin enintään
150 000 euroa. Euromääräisen rajan ylittävältä osalta osingosta 85 prosenttia olisi veronalaista pääomatuloa. Kahdeksan prosentin vuotuista tuottoa vastaavan määrän ylittävältä osalta osingosta olisi 75 prosenttia veronalaista ansiotuloa.
Osakeyhtiön saaminen osinkojen verotus
Listaamattomien osakeyhtiöiden väliset osingot olisivat esityksen mukaan edelleen pääsääntöisesti verovapaita. Noteeraamattoman yhtiön julkisesti noteeratulta yhtiöltä saama osinko ehdotetaan säädettäväksi nykyisen osittaisen veronalaisuuden sijaan kokonaan veronalaiseksi tuloksi omistusosuuden osakepääomasta ollessa osinkoa jaettaessa välittömästi alle kymmenen prosenttia.
Ulkomailta saadut osingot
Ulkomailta saadun osinkotulon verotukseen esitetyt muutokset laajentaisivat osinkotulon verovapauden soveltamisalaa osinkoihin, jotka on saatu EU- tai ETA-valtioissa asuvilta yhteisöiltä, jotka ovat samanlaisessa asemassa kuin kotimainen yhteisö. Soveltamisalan laajennus ETA-valtioissa asuvilta yhteisöiltä saatuihin osinkoihin tarkoittaisi Norjassa, Islannissa ja Liechtensteinissa asuvilta yhteisöiltä saatujen osinkojen verovapautta.
Varojenjako vapaan pääoman rahastosta
Esityksessä ehdotetaan vapaan oman pääoman eristä tehtävän jaon käsittelyä verotuksessa osinkona, mikäli sijoitusta palautetaan myöhemmin kuin 10 vuoden kuluttua sijoituksen tekemisestä ja sijoitusta palautetaan muulle kuin sijoituksen tehneelle.
Varojenjako verotettaisiin luovutuksena, jos osakkeenomistajien suorittamia yhtiön osakkeiden merkintähinnoista vapaan oman pääoman rahastoon merkittyjä maksuja jaetaan takaisin osakkeenomistajille. Sama koskisi vapaan oman pääoman rahastoon merkittyjä muita oman pääoman sijoituksia. Edellytyksenä olisi luotettava selvitys siitä, että jako muodostuu rahastoon merkityistä pääomansijoituksista, jolloin kyse on sijoituksen palauttamisesta sijoituksen tehneelle henkilölle. Varojenjakoa voitaisiin käsitellä luovutuksena vain tehdyn sijoituksen määrältä.
Takaisin